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绿色税制体系通过环境成本内部化以及正向绿色激励，能够有效抑制高污染高耗能行为、引导企业绿色生产，形成“经济+环境”双重效应，推动建立绿色高效可持续的经济社会发展模式，这对于全面推进美丽中国建设具有重要的保障和推动作用。

绿色税制体系助力美丽中国建设成效显著

随着生态环境保护工作的重要地位不断强化以及税收体制改革的推进，我国逐步形成了以环境保护税为核心，以资源税、消费税、车船税、车辆购置税等绿色税种相配合，以增值税、企业所得税等绿色税收政策为补充的系统化、法治化绿色税制体系，在促进降污、低碳以及资源节约等重点环保领域发挥着重要作用。

在减少污染方面，国家税务总局数据显示，自2018年环保税实施以来，我国每万元国内生产总值对应的污染当量数已由2018年的1.16降至2022年的0.73，绿色税收对减少污染排放成效显著。在促进低碳方面，就电力生产而言，根据2019年—2022年增值税发票反映的数据，我国清洁能源发电销售收入占电力生产业销售收入的比重由31.2%提升至34.4%。绿色税收通过鼓励可再生能源和替代能源利用，极大促进了新能源产业的发展。在资源节约方面，以水资源为例，2020年北京、河北等10个水资源税试点省份，取用地下水水量占总水量的比例为33.5%，相较于改革前2016年的41.5%下降8个百分点。自2016年开始的水资源税改革对于推动企业节水、压减地下水超采起到了重要作用。

绿色税制体系完善应在“全”上下功夫

2024年1月发布的《中共中央国务院关于全面推进美丽中国建设的意见》提出，全面推进美丽中国建设要坚持做到全领域转型、全方位提升、全地域建设、全社会行动，并提出强化税收政策支持，严格执行环境保护税法，完善征收体系，加快把挥发性有机物纳入征收范围。聚焦和回应美丽中国建设的“全面”要求，绿色税制体系完善应在“全”上下功夫，以发挥更大的激励和约束作用。

推进更大范围的绿色税制改革，加快全领域转型。美丽中国建设是系统性工程，实现全领域绿色转型离不开绿色税收制度体系的适时扩围。应站在“五位一体”总体布局的高度，探讨征税范围扩大的必要性和可能性。例如，考虑将挥发性有机物、光学污染等纳入环保税征收范围；将塑料包装等高污染、不可再生资源纳入消费税征税范围；将资源税征收范围扩围至非矿产资源；结合国内碳减排需求和国际碳税发展趋势，有计划、分步骤地推出碳税方案。通过扩大绿色税制体系调控范围的广度，强化经济社会全领域绿色低碳转型的内生动力。

关注绿色税制之间的协调关系，促进全方位提升。人与自然构成的生态系统中，各要素之间存在复杂的互动关系，绿色税制体系在其中起着重要的纽带作用。应协调好绿色税制各分支之间的关系，避免绿色税收政策之间的重复征税或相互矛盾。同时，绿色税收政策应与其他财政政策、环保政策、产业政策等保障制度之间衔接，共同服务于促进经济可持续发展、社会公平和环境保护的统一目标。

综合研判不同地区的生态差异，推动全地域建设。我国地域广阔、自然条件差异大，应实行“差异化”的绿色税制调控模式。目前，我国绿色税收体制中的地方自主空间主要体现为，能够在法律规定的税率幅度范围内，根据地区的实际情况确定具体税率。未来可以根据不同地区的资源禀赋差异、生态改善潜力和产业结构差异，研究形成具有针对性的税收政策激励。例如，在中西部资源丰富但环境脆弱的地区，适度加大对污染排放的税收惩罚力度，倒逼企业转型升级；在生态环境和产业基础较好的东部地区，适度加大绿色产业税收优惠力度，推动绿水青山变成金山银山。

探索绿色税收的协同高效征管，动员全社会行动。美丽中国建设是社会性责任，绿色税制涉及企业生产、人民生活的多个环节，触及生态环保、政府税收、产业发展多个领域，但目前我国尚未建立起全面的绿色税收协同征管机制。未来可以探索建立多部门绿色信息共享平台，提升绿色税收征管效率。同时，充分利用第三方监测机构专业优势、行业协会的纽带作用以及人民群众在绿色税收征收中的监督作用，助力培养全社会建设美丽中国的自觉意识。

（作者代志新，系新葡京网址 研究员）

原文链接：[中国税务报]代志新：完善全面推进美丽中国建设的绿色税制体系